Новости

В Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ передан спор российского подразделения Procter & Gamble, одной из крупнейших международных FMCG-корпораций, с налоговыми органами. По мнению судей и независимых экспертов, он позволит устранить неопределенность в применении положений абзаца 9 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Тексты двух законопроектов оказались в распоряжении наших коллег из газеты «Учет. Налоги. Право». Один из них вносит поправки в статью 136 Трудового кодекса: с 2013 года зарплату можно будет перечислять только на счета сотрудников, а не по выбору, как сейчас, — выдавать в кассе либо переводить на карту. Исключение сделают лишь для малого бизнеса с численностью не более 35 работников (для розничной торговли и бытового обслуживания — не более 20) и компаний из труднодоступных местностей (их перечни установят регионы).

Опубликован Указ Президента РФ от 07.05.2012 № 596 «О долгосрочной государственной экономической политике», в соответствии с которым до 1 ноября Правительство должно реализовать мероприятия по упрощению бухгалтерской (финансовой) отчётности для отдельных категорий субъектов экономической деятельности. О каких именно категориях идет речь - в документе не поясняется.

Со следующего года у аудиторов может прибавиться работы. Минфин хочет добиться того, чтобы они в кратчайшие сроки сообщали о фальсификации отчетности, если обнаружат это в документах своих клиентов.

Опубликованные в конце прошлой недели отчеты британских аудиторских регуляторов по результатам проверки крупных аудиторских компаний (Baker Tilly, Crowe Clark Whitehill, Mazars и PKF– с ними можно ознакомиться здесь) показали, что мнение об их работе по большей части положительное. В среднем среди 20 аудиторских заключений, поднятых для анализа специальным подразделением FRC (Audit Inspection Unit), только одно вызывало серьезные нарекания, тогда как 19 остающихся аудиторских проверок были проведены либо вообще безупречно, либо с незначительными недочетами.

В Российской газете официально опубликован Приказ Федеральной налоговой службы России от 5 марта 2012 г. N ММВ-7-6/138@ "Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронном виде".

"Выставлять и получать электронные счета-фактуры по установленным форматам можно будет через 10 дней после официального опубликования и вступления в силу" данного приказа, проинформировала ФНС в своем письме от 12.04.2012 (по-видимому, ведомство имело в виду, что документ вступит в силу через 10 дней после официального опубликования).

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 апреля 2012 г. N 03-04-05/3-412 Об учете в целях налогообложения взысканной со страховой компании по решению суда суммы штрафа за несвоевременную выплату страховой суммы

По решению суда со страховой компании взыскали в пользу физлица штраф за несвоевременную выплату страховой суммы.

Разъяснено, что такой штраф отвечает признакам экономической выгоды и облагается НДФЛ в установленном порядке.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 апреля 2012 г. N 03-04-05/3-411 Об учете в целях налогообложения сумм возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов

В рамках гражданского процесса суд по общему правилу выносит решение о возмещении судебных расходов проигравшей стороной.

Разъяснено, что полученные физлицом суммы возмещения облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 апреля 2012 г. N 03-03-06/4/25 О формировании резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год

Организации вправе формировать резервы на выплату сотрудникам вознаграждений по итогам работы за год.

По мнению Минфина России, сформированный в текущем году резерв можно использовать на выплату вознаграждения за предыдущий год, если в предыдущем году резерв не формировался, а выплата предусмотрена в текущем году.

Как учитываются субсидии, выделенные МУПу на погашение кредиторской задолженности за газ?
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 апреля 2012 г. N 03-03-05/30 Об учете в целях налогообложения доходов в виде субсидий, полученных унитарным муниципальным предприятием на погашение кредиторской задолженности за газ

Доходы в виде средств или иного имущества, полученные унитарным предприятием от собственника имущества (уполномоченного им органа), не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Условие - такое имущество должно быть получено бесплатно.

Если же указанное имущество (в частности, деньги) передано предприятию в оплату стоимости выполненных работ (оказанных услуг), оно учитывается в составе доходов от реализации.

Таким образом, в случаях, когда собственник имущества унитарного предприятия (уполномоченный им орган) выделяет предприятию средства не в рамках контрактов (договоров) в оплату стоимости выполненных работ (оказанных услуг), такие средства не учитываются при исчислении налога на прибыль.

По вопросу об исчислении НДС разъяснено следующее.

Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории нашей страны облагаются НДС.

Налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученных за реализованные товары/работы/услуги (в частности, в виде финансовой помощи, на пополнение фондов спецназначения и др.). Поэтому, если налогоплательщик получил деньги и они не связаны с оплатой реализуемых им товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, такие средства не включаются в налоговую базу.

Таким образом, субсидии, получаемые МУПом из местного бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг) с учетом НДС (в том числе на частичное погашение кредиторской задолженности за газ), не включаются в налоговую базу.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 апреля 2012 г. N 03-11-11/117 Об особенностях применения УСН на основе патента

До 1 января 2012 г. плательщики УСН с объектом налогообложения “доходы" могли уменьшать сумму налога (авансовых платежей) на выплаченные пособия по временной нетрудоспособности, а также на следующие страховые взносы. Это платежи на обязательное пенсионное, социальное (в связи с материнством, нетрудоспособностью, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) и медицинское страхование. При этом сумма налога (авансовых платежей) не могла быть уменьшена более чем на 50%.

С 1 января 2012 г. указанное ограничение по уменьшению суммы налога не распространяется на ИП, которые не выплачивают вознаграждения физлицам и вносят страховые взносы в ПФР и фонды ОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

ИП, перешедшие на УСН на основе патента, оплачивают 1/3 его стоимости не позднее 25 календарных дней с начала осуществления деятельности. Оставшаяся сумма вносится не позднее 25 календарных дней с момента окончания периода, на который был получен патент. При этом она уменьшается на сумму указанных выше взносов.

Разъяснено следующее. Оставшаяся часть стоимости патента за 2012 г. у ИП, не производящих выплат физлицам и уплачивающих страховые взносы в ПФР, фонды ОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, может быть уменьшена на сумму страховых взносов без ограничения.

Оформляем свидетельство о праве на наследство сумм авторского вознаграждения: нужно ли платить нотариальный тариф частному нотариусу?
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 апреля 2012 г. N 03-05-06-03/25 Об особенностях уплаты физическим лицом государственной пошлины (нотариального тарифа) за выдачу свидетельства о праве на наследство сумм вознаграждения за использование авторского служебного изобретения, на которое работодателю выдан патент

За совершение действий, для которых законодательством предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариусы, работающие в государственной нотариальной конторе, взимают госпошлину. Она рассчитывается по ставкам, установленным НК РФ.

Частные нотариусы в таких случаях взыскивают нотариальный тариф. Он равен сумме госпошлины, исчисленной за совершение аналогичных действий в государственной нотариальной конторе.

Льготы по уплате госпошлины, предусмотренные законодательством, предоставляются независимо от того, каким нотариусом совершаются нотариальные действия. По мнению Конституционного Суда РФ, это согласуется с положением Конституции РФ, гарантирующим каждому право на получение бесплатной (в предусмотренных случаях) юридической помощи.

Из обращения следует, что гражданка оформляет наследство от умершего мужа. Он, среди прочего, являлся автором служебного изобретения. За использование последнего ему выплачивалось авторское вознаграждение.

Разъяснено, что за выдачу свидетельства о праве на наследство сумм указанного вознаграждения госпошлина, равно как и нотариальный тариф, не взимается.

Приказ Федеральной налоговой службы от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25@ “Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств”

ФНС России утверждены новые формы документов, представляемых в регистрирующий орган при госрегистрации юрлиц, ИП и крестьянских (фермерских) хозяйств.

Документ фактически заменяет Постановление Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 № 439.

Приказ вступает в силу со дня, когда Правительство РФ признает утратившими силу прежние формы документов, используемых при госрегистрации юрлиц и ИП.

Приказ Федеральной налоговой службы от 30 марта 2012 г. № ММВ-7-2/188@ "Об утверждении форм решений о принятии обеспечительных мер, об отмене и о замене обеспечительных мер"

Утверждены формы решений о принятии, отмене и замене обеспечительных мер, принимаемых налоговыми органами.

Напомним, что запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа может быть установлен по итогам проведенной проверки. Цель - обеспечить исполнение принятого решения.

То есть указанные меры принимаются, если есть угроза того, что без них исполнить решение будет затруднительно или невозможно.

При назначении и отмене обеспечительных мер указываются основания для этого.

Правовой статус неотделимых улучшений арендованного имущества трактуется неоднозначно. Порядок их отражения в качестве объектов основных средств в бухучете четко не определен. Это приводит к спорам относительно их обложения налогом на имущество.

Если в течение налогового периода фирма не получила доход, то учесть сумму возвращенного покупателю аванса в целях расчета «упрощенного» налога она не сможет.

Приказ Федеральной налоговой службы от 25 января 2012 г. N ММВ-7-6/25@ "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств"

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 апреля 2012 г. N 03-03-06/1/174 Об уменьшении налогооблагаемой прибыли на сумму штрафов за простой вагонов, произошедший по вине организации

В целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением тех, которые не учитываются в соответствии с НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Разъяснено, что в состав внереализационных расходов включаются признанные должником или подлежащие им уплате по решению суда штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств. Речь идет и о затратах на возмещение причиненного ущерба.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 апреля 2012 г. N 03-11-06/3/26 О применении системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности аптеки в сфере розничной торговли

Деятельность аптечных организаций по реализации гражданам и юрлицам лекарственных препаратов и прочих товаров медназначения, осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи, может быть признана розничной торговлей и переведена на ЕНВД.

Деятельность по реализации лекарств и прочих товаров медназначения, осуществляемая аптеками на основании договоров поставки, не облагается ЕНВД.

Кроме того, к розничной торговле не относится и не может быть переведена на ЕНВД деятельность аптечных организаций, связанная с реализацией названных товаров бюджетным учреждениям по муниципальным и государственным контрактам.

К розничной торговле не относится передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).

Деятельность аптечных организаций, связанная с оптовой торговлей, реализацией указанной продукции бюджетным учреждениям по муниципальным и государственным контрактам, отпуском (передачей) по бесплатным рецептам готовых лекарств, не признается розничной торговлей. Следовательно, она должна облагаться налогами в рамках иных режимов.

Это касается и деятельности по изготовлению (собственному производству) препаратов по индивидуальным рецептам врачей с последующей реализацией населению, а также производству и реализации лекарств по требованиям лечебных учреждений.

Плательщики, одновременно применяющие ЕНВД и иные режимы налогообложения, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по разным налоговым режимам.

Федеральный закон от 3 мая 2012 г. N 42-ФЗ "О ратификации Протокола между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о прекращении действия международных договоров по вопросам косвенного налогообложения" Принят Государственной Думой 24 апреля 2012 года
Одобрен Советом Федерации 27 апреля 2012 года

Ратифицировать Протокол между Правительством Российской Федерации и
Правительством Республики Беларусь о прекращении действия международных
договоров по вопросам косвенного налогообложения, подписанный в городе
Москве 14 июля 2011 года.

Президент Российской Федерации Д. Медведев

Москва, Кремль
3 мая 2012 года
N 42-ФЗ