ИЮНЬ

1.При расчете НДФЛ индивидуальный предприниматель учитывает доходы и расходы кассовым методом

Письмо Минфина России от 08.06.2009 №03-04-05-01/441

Минфин России сообщил, что в целях исчисления НДФЛ доходы и расходы индивидуального предпринимателя отражаются кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода. В связи с этим стоимость приобретенного товара учитывается в расходах того налогового периода, в котором получен доход от его реализации.

2. Что является доходом в договоре комиссии?

Письмо УФНС РФ по г. Москве от 04.02.2009 №20-14/009034

В составе доходов комитент должен учитывать сумму выручки, перечисленную комиссионером с учетом комиссионного вознаграждения, даже при условии, что указанное вознаграждение удержано комиссионером самостоятельно.

3.Оплата банковской картой произведена в одном отчетном периоде, а на расчетный счет продавца поступила в другом отчетном периоде. Когда возникает доход?

Письмо Минфина РФ от 03.04.2009 №03-11-06/2/58

При оплате покупателями товаров пластиковыми карточками организация, применяющая УСН, учитывает доходы в момент поступления денежных средств на ее расчетный счет.

4.Безнадежный долг не учитывается в расходах

Письмо Минфина РФ от 01.04.2009 №03-11-06/2/57

Расходы в виде сумм списанных безнадежных долгов при определении налоговой базы по УСН учитываться не должны, так как данные расходы не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

5.Об учете расходов на содержание законсервированных объектов основных средств

Ю.В.Подпорин, Минфин России от 10.03.2009

Расходы на содержание (электричество, охрана, уборка и т.д.) законсервированных объектов основных средств при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываться не должны, так как данные расходы не поименованы в ст.346.16 НК РФ.

6.Об учете расходов на электроэнергию, воду и прочее хозяйственное обслуживание здания до момента его ввода в эксплуатацию

Ю.М.Лермонтов, Минфин России от 25.02.2009

Организация, применяющая УСН, вправе учесть в составе расходов расходы на электроэнергию, воду и прочее хозяйственное обслуживание здания до момента ввода его в эксплуатацию в случае соответствия их критериям, установленным п.1 ст.252 НК.

7.УСН: суммы НДФЛ и алиментов, удержанные организацией с дохода физического лица, учитываются в составе расходов на основании ст. 255 НК РФ

Письмо Минфина России от 25.06.2009 №03-11-09/225

Организация применяет УСН. Минфин России сообщил, что суммы НДФЛ и суммы алиментов, удерживаемые организациями с доходов, выплачиваемых физическим лицам, учитываются в составе начисленных сумм оплаты труда. Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы на такие расходы в порядке, предусмотренном статьей 255 НК РФ.

ИЮЛЬ

1.Товар приобрели, оплатили, а потом реализовали. В какой момент учитывать в расходах?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 11.06.2009 №03-11-09/205

Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК). При определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, в состав расходов включается стоимость приобретенных товаров, оплаченных поставщикам, реализованных и оплаченных покупателями.

2.О необходимости оформления предпринимателем товарной накладной

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 14.04.2009 №03-11-09/134

Расходы принимаются при условии их соответствия критериям, установленным в п. 1 ст. 252 НК, а именно они должны быть обоснованными, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 2 ст. 346.16 НК). Товарная накладная является основанием для списания товарно-материальных ценностей.

3.О величине предельного размера доходов, ограничивающей право перехода на УСН с 1 января 2010 г., применения УСН по итогам отчетного (налогового) периода в 2009 г., а также коэффициенте- дефляторе

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 03.03.2009 №03-11-06/2/33

В целях применения главы 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения" на 2009 год" коэффициент-дефлятор на 2009 г. определен в размере 1,538. В 2009 г. величина предельного размера доходов по итогам 9 месяцев 2009 г., ограничивающая право перехода организаций на УСН с 1 января 2010 г., равна 23 070 тыс. руб. (15 млн руб. Х 1,538), величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение УСН по итогам отчетного (налогового) периода в 2009 г., равна 30 760 тыс. руб. (20 млн руб. X 1,538).

4.Учет расходов в виде членских и иных взносов при вступлении в некоммерческую организацию

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 03.06.2009 №03-11-06/2/95

Взносы в компенсационный фонд, взносы за страховку, членские взносы некоммерческим организациям не учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, так как данные расходы не поименованы в ст.346.16 НК.

СЕНТЯБРЬ

1.Утверждена новая форма декларации по УСН и установлен Порядок ее заполнения

Приказ Минфина России от 22.06.2009 №58н

Определено, какая дата считается днем представления декларации в налоговый орган. Так как декларации по итогам отчетных периодов не представляются, суммы авансовых платежей, исчисленных за I квартал, полугодие, 9 месяцев в декларации отражаются отдельными строками. Установлены коды налоговых периодов, коды представления декларации по месту нахождения (учета) и коды способов подачи документов, поэтому соответствующие сведения нужно отражать в декларации с помощью кодов. С 1 января 2010 года утрачивает силу приказ Минфина России, ранее определявший форму декларации и правила ее заполнения. Документ вступает в силу начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2009 года.

2.Учет сумм компенсации судебных расходов и государственной пошлины в составе доходов

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 21.08.2009 №03-11-06/2/157

Минфин указал, что суммы компенсации судебных расходов и государственной пошлины, полученные по решению суда от ответчика, учитываются истцом в качестве доходов при применении УСН.

3.Учет в составе доходов денежных средств, поступивших в качестве целевого финансирования

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 31.07.2009 №03-11-06/2/142

Средства, полученные плательщиком УСН из федерального бюджета на основании гражданско-правового договора (в том числе госконтракта), включаются в налоговую базу.

4.Создание web-сайта и ежемесячные затраты по администрированию и продвижению сайта включаются в расходы

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28.07.2009 №03-11-06/2/136

"Упрощенцы" могут уменьшить доходы, в частности, на расходы по созданию или приобретению нематериальных активов. Поэтому затраты на создание, ежемесячное администрирование и продвижение web-сайта можно отнести к указанным расходам. Так же могут учитываться расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети. Исходя из этого, рассматриваемые затраты учитываются в составе расходов при применении УСН.

5.Налог доначислен в результате отсутствия достоверных документов, подтверждающих расходы

Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 20.07.2009 №Ф09-4924/09-С2

Предпринимателю правомерно доначислен единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, поскольку расходы предпринимателя по контрагенту не подтверждены достоверными документами, кроме того, налогоплательщик не проявил должную осмотрительность и осторожность во взаимоотношениях с организацией, которая исключена из Единого государственного реестра юридических лиц.

6.Вновь созданные организации заявляют не о переходе на упрощенную систему налогообложения, а о ее первоначальном выборе

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24.07.2009 №А32-1656/2009-33/28

Пропуск срока представления заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения вновь созданного юридического лица не может служить основанием для отказа заявителю в выборе специального режима налогообложения. Учет сумм компенсации судебных расходов и государственной пошлины в составе доходов Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 21.08.2009 №03-11-06/2/157 Минфин указал, что суммы компенсации судебных расходов и государственной пошлины, полученные по решению суда от ответчика, учитываются истцом в качестве доходов при применении УСН.