ИЮНЬ

1.Работающим пенсионерам пенсии будут пересчитывать автоматически

Федеральный закон от 30.06.2009 №142-ФЗ

Пенсионный орган будет осуществлять перерасчёт размера страховой части трудовой пенсии по старости (по инвалидности) автоматически, т.е. на основании имеющихся у него данных персонифицированного учета без истребования у работающих пенсионеров заявления. Ранее такая корректировка производилась только в заявительном порядке. Уточнять размер пенсий будут с 1 августа каждого года. При этом пенсионер вправе отказаться от автоматического ежегодного перерасчета пенсий путем подачи соответствующего заявления. Документ вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

2.Деятельность по передаче в аренду торгового зала не подлежит переводу на ЕНВД

Письмо Минфина России от 03.06.2009 №03-11-09/190

Минфин России сообщил, что если в помещении, передаваемом в аренду, выделена площадь торгового зала, то оно относится к объектам стационарной торговой сети (то есть является магазином или павильоном). В связи с этим деятельность по передаче в аренду магазинов и павильонов, а также их частей не подлежит переводу на уплату ЕНВД.

3.Расходы на спецодежду работников, занятых на работах с опасными условиями труда, можно учесть по нормам для сходных профессий

Письмо Минфина России от 24.06.2009 № 03-03-06/1/425

Минфин России сообщил, что в целях исчисления налога на прибыль в составе материальных расходов можно учесть затраты на приобретение спецодежды для отдельных категорий работников, не предусмотренных Типовыми отраслевыми нормами, если они заняты на работах с опасными условиями труда. Указанные затраты учитываются, если опасные условия труда подтверждены аттестацией рабочих мест, а спецодежда выдается по нормам, предусмотренным для сходных профессий с опасными условиями труда.

ИЮЛЬ

1.Налоговый орган не вправе произвести зачет излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, если истек срок давности

Письмо Минфина России от 01.07.2009 №03-02-07/1-334

Минфин России сообщил, что нельзя исключить из лицевого счета налогоплательщика сумм пеней, возможность принудительного взыскания которых утрачена в силу истечения сроков давности. НК РФ не предусмотрено списание указанных сумм. Но из судебной практики следует, что в случае пропуска налоговым органом трехлетнего срока, установленного пунктом 3 статьи 46 Кодекса на принудительное взыскание налога, налоговый орган не вправе принимать решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения сумм пеней.

2.Дополнительные налоговые мероприятия подлежат огласке

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 10.06.2009 №А32-14106/2008-66/240-45/246

Если налоговая инспекция не известила общество о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки после проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, то решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности не соответствует требованиям ст. 101 НК РФ. Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку у Общества. Ее результатом стало Решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности. Основанием принятия такого документы был довод налогового органа о неправомерном использовании права на вычет по НДС ввиду неправильно оформленных счетов-фактур. Общество с решением не согласилось и обратилось в суд. Суд, удовлетворяя требования Общества, установил следующее. Налогоплательщик до вынесения итогового Решения по результатам проверки представил налоговому органу исправленные счета, что не противоречит действующему законодательству. Данный факт не свидетельствует о согласованности действий с поставщиками с целью получения налоговой выгоды Обществом. В свою очередь, налоговый орган, решив проверить добросовестность налогоплательщика, не оформил результаты своих дополнительных мероприятий налогового контроля, не уведомил о них Общество и не пригласил на рассмотрение материалов налоговой проверки, чем нарушил требования ст. 101 НК РФ. Данное обстоятельство является основанием для отмены Решения налогового органа.

3.Малому бизнесу предоставят субсидии на возмещение расходов, связанных с арендой помещений

Постановление Правительства Москвы от 28.07.2009 №711-ПП

Внесены изменения в порядок предоставления субсидий за счет бюджета города Москвы для реализации мероприятий по поддержке субъектов малого предпринимательства (постановление Правительства Москвы от 09.09.2008 № 818-ПП). Установлено, что за счет субсидии городского бюджета субъектам малого бизнеса возмещаются затраты на аренду зданий и помещений, находящихся в частной собственности, исходя из расчета 1000 руб. в год за квадратный метр арендуемой площади. При этом указанные расходы должны быть обязательно обоснованны и документально подтверждены. Напомним, что субсидии также предоставляются на приобретение основных средств, организацию и оснащение рабочего места, закупку сырья и расходных материалов.

4.Получение необоснованной налоговой выгоды еще нужно доказать

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 20.07.2009 № А32-20611/2007-59/422-2008-16/309

Решение налоговой инспекции в части доначисления НДС признано незаконным, поскольку налоговый орган не доказал, что хозяйственная деятельность общества по спорной операции была направлена на получение необоснованной налоговой выгоды. Налоговый орган обратился с жалобой на состоявшиеся судебные решения, которыми было признано недействительным его решение. По мнению налогового органа, реальность хозяйственных операций общества с контрагентом не подтверждена. Контрагент по месту регистрации не находится, провести встречную проверку не представляется возможным. Из объяснений Николаева А.А., который по документам является генеральным директором контрагента, следует, что он никогда не являлся директором данного общества, в договорных отношениях с проверяемым обществом не состоял. Таким образом, счета-фактуры данного контрагента подписаны неустановленным лицом. Однако суд, отказывая в удовлетворении кассационной жалобы, указал на то, что налоговый орган при отказе в применении вычетов по НДС по контрагенту ограничился показаниями Николаева А.А., согласно которым он никогда не являлся генеральным директором указанного общества. Мероприятия по экспертизе на предмет принадлежности подписей на спорных счетах-фактурах именно Николаеву А.А. налоговый орган не проводил. Суд сделал вывод о том, что объяснения Николаева А.А. не являются надлежащим доказательством, подтверждающим вину общества в совершении налогового правонарушения в виде уклонения от уплаты НДС в бюджет, поскольку согласно выписке из ЕГРЮЛ генеральным директором контрагента является Николаев А.А. Суд указал, что на дату принятия оспариваемого решения налоговая инспекция не имела доказательств того, что подпись на счетах-фактурах контрагента не принадлежала его генеральному директору.

5.В период реализации ОС необходимо восстановить амортизационную премию

Письмо Минфина России от 31.07.2009 №03-03-06/1/507

Минфин России сообщил, что в случае реализации основного средства ранее чем по истечении 5 лет с момента введения его в эксплуатацию, примененная к нему амортизационная премия подлежит восстановлению. Данная норма распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию с 01.01.2008 и реализованные после 01.01.2009. При этом пересчет сумм начисленной амортизации за предыдущие налоговые периоды, а также остаточной стоимости на дату реализации не производится. Восстановленная сумма амортизационной премии не учитывается в составе расходов ни в периоде восстановления, ни в последующих периодах, в том числе через амортизационные начисления

6.При подаче декларации представителем налогоплательщика – физического лица (в том числе в электронном виде) необходимо наличие доверенности

Письмо Минфина России от 07.08.2009 №03-02-08/66

Минфин России сообщил, что уполномоченный представитель налогоплательщика – физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности. В связи с этим при представлении им налоговой декларации (расчета) в налоговый орган необходимо наличие доверенности. Это относится и к подаче декларации в электронном виде. При этом на момент представления декларации уполномоченным лицом такая доверенность должна иметься у налогового органа либо должна быть представлена им по требованию фискалов.

7.Зарплата ниже средней по отрасли не повод доначисления налогов

Определение ВАС РФ от 16.07.2009 №8559/09

Выводы инспекции о том, что выплачиваемая по платежным ведомостям заработная плата ниже сложившейся в организациях с аналогичным видом деятельности, правомерно отклонены судами, поскольку они основаны только на данных Федеральной службы государственной статистики без учета требований статьи 31 Кодекса. Кроме того, суд считает, что недопустимо доначисление налогов производить на основании непроверенной информации, полученной от коммерческих банков. В расчет пени период, не охваченный проверкой, не включается Постановление ФАС Уральского округа от 10.08.2009 № Ф09-5610/09-С2 по делу № А60-33663/2008-С6 В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Поэтому у налогового органа отсутствуют основания для начисления пени на недоимку, образовавшуюся за предыдущие периоды, не охваченные проверкой.

СЕНТЯБРЬ

1.Предельный размер доходов, ограничивающий применение УСН, в 2009 году составляет 57,9 млн рублей

Письмо ФНС России от 01.09.2009 №ШС-22-3/684@

ФНС России сообщила, что величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение УСН, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее. В связи с этим размер доходов, ограничивающий применение УСНО, в 2009 году составляет 57,9 млн рублей (20 млн рублей х 1,538 х 1,34 х 1,241 х 1,132). Сообщается, что указанный порядок расчета подтвержден Высшим Арбитражным Судом РФ в постановлении от 12.05.2009 № 12010/08.

2.Порядок оплаты сверхурочной работы при суммированном учете рабочего времени

Письмо Минздравсоцразвития России от 31.08.2009 №22-2-3363

Минздравсоцразвития России сообщило, что при суммированном учете рабочего времени подсчет часов переработки ведется после окончания учетного периода. В этом случае работа сверх нормального числа рабочих часов за учетный период оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, а за все остальные часы – не менее чем в двойном размере.

3.Жалоба в вышестоящий налоговый орган не должна влечь за собой дополнительное взыскание налогов

Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28.07.2009 №5172/09

В силу НК РФ налогоплательщик вправе обжаловать в вышестоящий налоговый орган решение о привлечении (отказе в привлечении) к налоговой ответственности. По итогам рассмотрения жалобы вышестоящий налоговый орган вправе оставить обжалуемое решение без изменения; отменить или изменить его (полностью или в части) и принять по делу новое решение. Решение также может быть отменено, а производство по делу – прекращено. Президиум ВАС РФ дал следующие разъяснения относительно применения указанных норм. Вышестоящий налоговый орган принимает решение по жалобе. Поэтому он не вправе по итогам ее рассмотрения взыскать с налогоплательщика дополнительные налоговые платежи, не удержанные оспариваемым решением налогового органа. Иной подход создавал бы налогоплательщику препятствия для свободного волеизъявления в процессе обжалования решения. При рассмотрении жалобы могут быть установлены обстоятельства, согласно которым с налогоплательщика могут быть взысканы дополнительные налоговые платежи (которые не указаны в оспариваемом решении). В такой ситуации вышестоящий налоговый орган не лишен возможности провести повторную выездную налоговую проверку и принять с учетом ее результатов необходимое решение. Дополнительное взыскание налогов по итогам рассмотрения жалобы фактически означает контроль за деятельностью нижестоящего налогового органа вне процедуры, определенной законодательством.

4.Доходы в виде процентов: особенности учета в целях налогообложения прибыли

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 сентября 2009 г. N  03-03-06/1/591

Основанием для начисления в налоговом учете дохода в виде процентов является долговое обязательство, условиями которого предусмотрена уплата процентов. По мнению Минфина России, с момента прекращения такого долгового обязательства основания для начисления процентов в налоговом учете отсутствуют. Проценты, подлежащие уплате при невозврате в срок суммы займа или кредита, являются доходами (в виде санкции за нарушение договорных обязательств) с момента признания данной меры должником или вступления в законную силу решения суда. Также разъяснено, что суммы, не подлежащие взысканию на основании решения суда, не могут быть признаны безнадежной задолженностью, если суд удовлетворяет требования кредитора частично.

5.Кассовый чек является основанием для учета расходов организации на покупку канцелярских товаров

Письмо УФНС России по г. Москве от 9 июля 2009 г. N 17-15/070490

Кассовый чек, выданный при применении контрольно-кассовой техники, является документом, подтверждающим исполнение обязательств по договору купли-продажи (оказания услуги) между покупателем (клиентом) и соответствующим юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, и составляется в момент совершения операции. Кассовый чек является первичным учетным документом и должен содержать все обязательные реквизиты (наименование организации, ИНН дату и время покупки, стоимость покупки и т.д.). Кассовый чек содержит информацию о денежных расчетах, проведенных на ККТ, эта информация значима для правильного исчисления налогов и для полного документального подтверждения расходов. Следовательно, необходимости выдавать покупателю товарный чек не возникает.

6.Как учитываются штрафы, уплаченные при возврате командировочных билетов?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 сентября 2009 г. N  03-03-06/1/616

В договоре об оказании услуг по приобретению билетов для командируемых работников стороны предусмотрели штрафные санкции за невыполнение его условий. Экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы в виде штрафа, взысканного контрагентом при отказе от командировки и возврате билетов, должны включаться должником при налогообложении прибыли в состав внереализационных расходов на дату признания.