ИЮНЬ

1.Если жилье приобретено за счет средств третьих лиц – имущественный вычет не предоставляется

Письмо Минфина России от 05.06.2009 №03-04-05-01/437

Право собственности на квартиру оформлено на мать, дочь и несовершеннолетнего внука. Но в документах, подтверждающих перечисление средств на ее приобретение, указана только мать. Минфин России сообщил, что имущественный налоговый вычет на приобретение жилья предоставляется физическим лицам (в данном случае, дочери и внуку) только в том случае, если подтверждено, что расходы по приобретению жилого помещения произведены за их счет.

2.НДФЛ: организация, выплачивающая арендную плату физическому лицу, является его налоговым агентом

Письмо Минфина России от 03.06.2009 №03-04-05-01/428

Минфин России сообщил, что организация, выплачивающая арендную плату физическому лицу, на основании договора аренды нежилого помещения признается налоговым агентом. В связи с этим на нее возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм исчисленного НДФЛ с сумм таких выплат

ИЮЛЬ

1.Доплаты за вредные условия труда подлежат налогообложению НДФЛ и ЕСН

Письмо Минфина России от 19.06.2009 №03-04-06-02/46

Минфин России сообщил, что на основании постановления Правительства РФ от 20.11.2008 № 870 работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, установлены компенсации в виде минимальной продолжительности дополнительного оплачиваемого отпуска и минимального процента повышения оплаты труда. При этом ни Трудовой кодекс, ни иные нормативные акты РФ не рассматривают оплату труда в части повышения тарифных ставок (окладов) в качестве компенсационной выплаты. В связи с этим, доплаты к заработной плате таких работникам не могут рассматриваться в качестве компенсаций и подлежат налогообложению НДФЛ и ЕСН в общеустановленном порядке.

2.Компенсация за использование мобильного телефона сотрудника не облагается НДФЛ и ЕСН

Письмо Минфина России от 17.06.2009 №03-04-06-01/138

Минфин России сообщил, что при использовании работником с согласия работодателя и в его интересах личного имущества, работнику выплачивается компенсация, а также возмещаются расходы, связанные с его использованием. При этом размер возмещения определяется соглашением сторон трудового договора. В связи с этим, денежная компенсация за использование в служебных целях мобильного телефона, принадлежащего сотруднику, не облагается НДФЛ и ЕСН в размерах, установленных организацией. При этом размер данной компенсации должен иметь экономическое обоснование и исходить из документально подтвержденных стоимости мобильного телефона и времени телефонных разговоров по служебным и личным целям.

3.Налогообложение суточных при командировке

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19.05.2009 №А32-2910/2008-29/78-56/247

Поскольку не представлены документы о найме жилого помещения в командировке, а расстояние между местом командирования и постоянным жительством работника является незначительным, суд сделал вывод, что он имел возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства. Поэтому, у налогового агента не было основания для выплаты командированному суточных и такие выплаты подлежат налогообложению у физического лица в общеустановленном порядке

АВГУСТ

1.При отсутствии доходов стандартные налоговые вычеты по НДФЛ накапливаются

Письмо Минфина России от 24.08.2009 №03-04-05-01/655

Минфин России разъяснил, что в случае, когда в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было доходов, подлежащих налогообложению налогом по ставке 13%, или в течение отдельных месяцев налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, то разница между этими суммами переносится на следующие месяцы этого налогового периода.

2.Индивидуальные предприниматели материальную выгоду по беспроцентным договорам займа определять не должны

Письмо Минфина России от 18.08.2009 №03-11-09/284

Минфин России сообщил, что доходом налогоплательщика НДФЛ, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Таким образом, статьей 212 Налогового кодекса РФ не предусмотрен такой вид дохода, как материальная выгода, полученная на процентах за пользование налогоплательщиком налога на доходы физических лиц заемными средствами, полученными от физического лица. Следовательно, у индивидуального предпринимателя, получившего беспроцентный заем у физического лица, не возникает дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ.

3.Прощенная неустойка включается в доход физического лица

Письмо Минфина России от 30.06.2009 №03-04-06-01/200

По мнению финансового ведомства, неустойка, которую заемщик обязан уплатить банку по условиям договора, но прощенная им на основании мирового соглашения, является доходом данного физического лица и подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

4.Для получения стандартного вычета на ребенка в двойном размере нужно подтвердить доход другого родителя

Письмо Минфина России от 30.07.2009 №03-04-06-01/199

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. Право на получение этого вычета ограничено рядом условий, в частности нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, и непревышением размера такого дохода установленной величины и т.д. Право на вычет в двойном размере должно быть подтверждено документами: – копия свидетельства о рождении ребенка; – соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка; – копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака; – справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями); – справка о доходах второго родителя, выданная его налоговым агентом (форма № 2-НДФЛ).

5.При однодневных командировках суточные облагаются НДФЛ

Письмо УФНС России по г. Москве от 07.05.2009 №20-15/3/045313@

Пунктом 11 постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 предусмотрено, что при командировках в местность, откуда работник, исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы, имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются. Следовательно, компенсация, связанная с возмещением расходов на питание работникам, направляемым в однодневную командировку, не подпадает под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ и подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

6.Услуги залов повышенной комфортности относятся к командировочным расходам

Постановление ФАС Московского округа от 25.05.2009 №КА-А40/4142/09

Суд на основании пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 168 ТК РФ признал необоснованным доначисление НДФЛ, поскольку расходы па оплату услуг VIP-залов аэропортов, которыми воспользовались работники, относятся к командировочным расходам и не подлежат включению в налоговую базу

СЕНТЯБРЬ

1.Разъяснен порядок налогообложения расходов, связанных с обучением будущего сотрудника

Письмо Минфина России от 10.09.2009 №03-04-06-02/67

Минфин России разъяснил,что организация обязана учесть суммы, ранее уплаченные за обучение, в составе внереализационных доходов только в случае расторжения трудового договора с физическим лицом, не состоявшим в трудовых отношениях с организацией на момент обучения, до истечения года после заключения данного договора или если трудовой договор с ним не был заключен по истечении трех месяцев с момента окончания обучения. С 1 января 2009 года суммы оплаты организацией стоимости обучения налогоплательщика не облагаются НДФЛ на основании пункта 21 статьи 217 НК РФ независимо от наличия трудовых отношений между организацией, оплачивающей обучение, и обучающимся лицом. В части ЕСН указано, что на основании подпункта 16 пункта 1 статьи 238 НК РФ не подлежат налогообложению суммы платы за обучение, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. В случае расторжения трудового договора с работником и включения ранее уплаченных сумм за обучение в состав внереализационных доходов обязанности уплаты ЕСН и страховых взносов на ОПС не возникает, так как отсутствует объект налогообложения – выплаты по трудовому договору. 

2.Компенсация расходов на служебные поездки сотрудников, работающих в пути, освобождается от НДФЛ и ЕСН

ПИСЬМО ДЕПАРТАМЕНТА НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ МИНФИНА РФОТ 4 СЕНТЯБРЯ 2009 Г. N 03-04-06-01/230

Выплаты в счет возмещения расходов, связанных со служебными поездками сотрудников, постоянная работа которых осуществляется в пути, при определенных условиях освобождаются от обложения НДФЛ и ЕСН. Так, в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах должно быть отражено, что работа осуществляется в пути. Причем налогообложению не подлежат выплаты в размерах, установленных указанными актами или трудовым договором. Согласно НК РФ при оплате расходов на командировки в доход, облагаемый НДФЛ, не включаются суточные (но не более 700 руб. за день), а также расходы по найму жилья. В отношении компенсаций, выплачиваемых указанным выше работникам в связи со служебными поездками, это правило не применяется, поскольку последние командировками не являются.