НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 апреля 2012 г. N 03-04-05/3-412 Об учете в целях налогообложения взысканной со страховой компании по решению суда суммы штрафа за несвоевременную выплату страховой суммы

По решению суда со страховой компании взыскали в пользу физлица штраф за несвоевременную выплату страховой суммы.

Разъяснено, что такой штраф отвечает признакам экономической выгоды и облагается НДФЛ в установленном порядке.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 апреля 2012 г. N 03-04-05/3-411 Об учете в целях налогообложения сумм возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов

В рамках гражданского процесса суд по общему правилу выносит решение о возмещении судебных расходов проигравшей стороной.

Разъяснено, что полученные физлицом суммы возмещения облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.

О налогообложении субсидии, предоставляемой из федерального бюджета ИП на уплату взносов при заключении договора лизинга

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 апреля 2012 г. N 03-11-11/110 О налогообложении гранта из средств федерального бюджета, полученного налогоплательщиком ЕНВД

ИП, применяющие ЕНВД, освобождаются от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).

Субсидии юрлицам, ИП, физлицам - производителям товаров, работ, услуг предоставляются безвозмездно и безвозвратно для возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Исключение - субсидии государственным (муниципальным) учреждениям.

Субсидии на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, переведенной на ЕНВД, облагаться налогами в рамках иных режимов не должны.

При этом субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня плательщикам ЕНВД на цели, не связанные с указанной выше, не признаются доходом, полученным от осуществления предпринимательской деятельности, переведенной на ЕНВД. Поэтому такие выплаты облагаются у ИП НДФЛ.

Таким образом, полученные из федерального бюджета субсидии, использованные для уплаты взносов при заключении договора лизинга оборудования, у ИП облагаются НДФЛ.

В течение отчетного периода работник приобрел статус резидента России: как быть с НДФЛ?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 апреля 2012 г. N 03-04-05/6-443 О возврате сумм удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса физического лица

Если физлицо приобрело статус резидента России, сумма НДФЛ возвращается в связи с перерасчетом по итогам отчетного периода налоговым органом.

В течение налогового периода работник мог приобрести статус резидента и измениться он больше не может (работник находится в России более 183 дней в текущем налоговом периоде). В этом случае все суммы, полученные им от работодателя за выполнение трудовых обязанностей, с начала налогового периода облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Начиная с месяца, в котором число дней пребывания сотрудника в России в текущем налоговом периоде превысило 183, налог, удержанный по ставке 30%, подлежит зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по всем доходам работника. Речь идет и о вознаграждениях, с которых налог удерживался по ставке 30%.

НДФЛ, удержанный с доходов работника по ставке 30%, мог быть зачтен не полностью, и после зачета могла остаться сумма налога, подлежащая возврату. Такие деньги возвращаются налогоплательщику налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания).

О налогообложении материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными на покупку жилья

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 апреля 2012 г. N 03-04-05/9-437 Об учете в целях налогообложения материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами

Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение жилого помещения в России, освобождается от налогообложения. Условие - у физлица должно быть право на получение вычета по НДФЛ при строительстве или покупке жилья. Оно подтверждается налоговым органом.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 апреля 2012 г. N 03-04-05/9-439 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ

Физлицо вправе получить вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных им расходов, в частности, на новое строительство в России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Он предоставляется только 1 раз.

Для этого подаются документы, подтверждающие право собственности на жилье или долю в нем.

Если получено свидетельство о регистрации права собственности на не оконченный строительством жилой дом, налогоплательщик может получить вычет в сумме фактически произведенных расходов по его строительству.

Гражданин может впервые обратиться за вычетом, когда дом будет достроен и у него будет свидетельство о госрегистрации права собственности на жилой дом. В этом случае он может получить вычет в размере фактически произведенных расходов на строительство этого жилья, включая затраты на достройку не завершенного строительством жилого дома.

В обоих случаях предельная сумма вычета - 2 млн руб.

Вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, облагаемого по ставке 13%, а не в виде возврата суммы произведенных им расходов на возведение жилья.

В связи с тем, что трудовые пенсии и по государственному пенсионному обеспечению освобождаются от налогообложения, вычет к ним не применяется. Пенсионер может получить вычет, если у него есть иные доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.

В связи с тем, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, каждый из них вправе получить такой вычет. Это не зависит от того, на имя кого из супругов оформлено право собственности на жилой дом.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 апреля 2012 г. N 03-04-05/9-442 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ

Гражданин может получить вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных им расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение в России квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Пояснено, что если в договоре купли-продажи указано, что квартира приобретена без отделки, расходы, связанные с ее отделкой, включаются в состав вычета.

Состав расходов, связанных с выполнением отделочных работ и приобретением отделочных материалов, включаемых в вычет, определяется согласно перечню работ, относимых к отделочным. Речь идет о тех, которые приведены в группе 45.4 "Производство отделочных работ" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2007.

При этом к отделочным материалам могут быть отнесены все те, которые используются при отделочных работах.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 апреля 2012 г. N 03-04-05/9-440 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ

В обращении указано, что квартира была приватизирована в общую долевую собственность 3-х собственников (по 1/3 доли) в 2006 г. В связи со смертью 1 из них в 2009 г. оставшиеся собственники получили в наследство его долю в праве собственности на данную квартиру. В 2011 г. квартиру продали.

Момент возникновения права собственности у участника общей собственности на квартиру - день первоначальной госрегистрации права, а не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников, в т. ч. смерти 1 из них, и размера их долей.

От НДФЛ освобождаются доходы граждан, полученные ими от продажи, в частности, квартиры и иного имущества, находившихся в его собственности 3 года и более.

В рассматриваемом случае квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей на нее) более 3 лет. В связи с этим доходы от ее продажи не облагаются НДФЛ.

Суммы оплаты аудиторской организацией за своих работников взносов в СРО не облагаются НДФЛ
Статья 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 марта 2012 г. N 03-04-05/7-386 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в собственности более трёх лет

Физлицо вправе получить вычет по НДФЛ в сумме, полученной, в частности, от продажи находившихся в собственности менее 3 лет квартир, комнат и долей в них. Предельный размер - 1 млн руб.

У лица, вступившего в наследство, право собственности на него возникает со дня смерти наследодателя. Переход указанного права к наследнику не зависит от времени его фактического принятия или момента регистрации его права на имущество.

Доходы от продажи квартиры, находившейся в собственности 3 года и более, не облагаются НДФЛ.

Рассмотрена ситуация, когда госрегистрация права собственности на квартиру произведена в связи со смертью наследодателя в 2009 г. Разъяснено, что при ее продаже в 2012 г. полученные доходы не подлежат обложению НДФЛ.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 марта 2012 г. N 03-04-05/7-382 О предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже квартиры

Мать и дочь объединили свои квартиры, расположенные рядом. Право собственности было оформлено на дочь. Позднее жилье опять разделили. Одну из образовавшихся квартир планируется продать. Обе квартиры оформлены на дочь.

По данной ситуации разъяснено следующее.

При продаже квартиры, находившейся в собственности менее 3-х лет, налогоплательщик вправе получить имущественный вычет. Он предоставляется в размере полученных от этого сумм, но не более 1 млн руб.

Вместо вычета налогоплательщик может уменьшить сумму своих доходов, облагаемых НДФЛ, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Право собственности на квартиру возникает с момента госрегистрации. Таким образом, срок нахождения в собственности лица квартир, полученных в результате разделения прежней, исчисляется с момента регистрации прав на них.

То есть, если 1 из образовавшихся квартир будет продана ранее 3-хлет с даты повторной регистрации права собственности на нее, налогоплательщик может получить имущественный вычет. Доходы, превышающие вышеназванную сумму, облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 2 апреля 2012 г. N 03-04-05/9-407 Об обложении НДФЛ выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей

С 1 января 2002 г. выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Речь идет и о тотализаторах и других основанных на риске играх (в т. ч. с использованием игровых автоматов).

Физлица, получившие такой выигрыш, самостоятельно исчисляют налог исходя из сумм выигрыша и подают в налоговую инспекцию по месту своего учета декларацию по НДФЛ.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 марта 2012 г. N 03-04-06/3-78 О налогообложении НДФЛ сумма компенсации, выплачиваемых работнику банка за использование личного транспорта в служебных целях

Организация возмещает работникам расходы на использование их личного транспорта в служебных целях.

Разъяснено, что указанные выплаты не облагаются НДФЛ, если имеются необходимые документы. Речь идет о тех, которые подтверждают принадлежность транспорта налогоплательщику, его использование в служебных целях, произведенные расходы (в том числе конкретные суммы). Это также расчеты компенсаций.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 28 марта 2012 г. N 03-04-06/6-81 О налогообложении НДФЛ доходов сотрудников организации, направляемых за пределы РФ

Даны разъяснения о налогообложении доходов сотрудников организации, направляемых за пределы России.

НК РФ признает налоговым резидентом России физлицо, которое фактически находится здесь не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый статус физлица определяется на каждую дату выплаты дохода. При этом следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период, в т. ч. начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом.

По итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус лица в зависимости от времени его нахождения в стране в данном периоде.

Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами России от источников как в нашей стране, так и за рубежом, а для лиц, которые таковыми не являются, - только от источников в России.

Доходы налоговых резидентов России облагаются налогом по ставке 13%. В отношении физлиц, не признаваемых таковыми, она установлена в размере 30%.

Налогоплательщик вправе рассчитывать на имущественные налоговые вычеты, в частности, в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи квартир, комнат и долей в таком имуществе, находившихся в его собственности менее 3 лет, но не превышающих 1 млн руб.

Квартира приватизирована в 2009 г. пятью физлицами в общую долевую собственность с равными долями. После смерти двух собственников в 2010 и 2011 гг. оставшиеся вступили в наследство их долями, в результате чего между ними были перераспределены доли в праве собственности на это жилье. В дальнейшем квартиру планируют продать.

Разъяснено, что моментом возникновения права собственности у участников общей долевой собственности на квартиру является дата его первоначальной госрегистрации, а не повторного получения свидетельства в связи с изменением состава собственников и долей в праве собственности.

Доходы, получаемые физлицами - налоговыми резидентами России от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика 3 года и более, НДФЛ не облагаются.

Продавая жилье после 2012 г., оно будет принадлежать налогоплательщикам (независимо от изменения состава собственников и размера их долей) более 3 лет. Доходы, полученные от продажи, в этом случае не будут облагаться налогом.

Даны разъяснения о налогообложении доходов сотрудников организации, направляемых за пределы России.

НК РФ признает налоговым резидентом России физлицо, которое фактически находится здесь не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый статус физлица определяется на каждую дату выплаты дохода. При этом следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период, в т. ч. начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом.

По итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус лица в зависимости от времени его нахождения в стране в данном периоде.

Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами России от источников как в нашей стране, так и за рубежом, а для лиц, которые таковыми не являются, - только от источников в России.

Доходы налоговых резидентов России облагаются налогом по ставке 13%. В отношении физлиц, не признаваемых таковыми, она установлена в размере 30%.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 марта 2012 г. N 03-04-05/9-329 Об учете в целях налогообложения сумм оплаты Фондом за проезд, проживание и регистрацию на конференции

Организация оплачивает проезд, проживание и регистрационный сбор за участие в конференции налогоплательщика при оказании таковой услуг по гражданско-правовому договору.

Разъяснено, что оплата организацией соответствующих расходов налогоплательщика осуществляется в его интересах.

Суммы оплаты данных затрат налогоплательщика, являющегося исполнителем по гражданско-правовому договору, признаются его доходом, полученным в натуральной форме, подлежащим обложению НДФЛ.

Доходы от продажи недвижимости, находившейся в собственности лица 3 года и более, не облагаются НДФЛ.

Переход имущества к одному из участников общей собственности не влечет для него прекращения права собственности на это имущество. Моментом возникновения права собственности считается дата его первоначальной госрегистрации, а не повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава владельцев.

Если недвижимость принадлежала лицу 3 года и более, он вправе не декларировать доходы от ее продажи.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 января 2012 г. N 03-04-05/8-1 О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ налогоплательщикам, на содержании которых находятся дети.
С 1 января 2012 г. стандартный вычет по НДФЛ на детей предоставляется в следующих размерах. На 1-го и 2-го ребенка - 1 400 руб., 3-го и каждого последующего - 3 000 руб. Вычет на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет (обучающегося по очной форме инвалида I или II группы в возрасте до 24 лет) равен 3 000 руб.

Право на вычет имеют родитель (в том числе приемный), его супруг, усыновитель, опекун, попечитель, на обеспечении которых находится ребенок. Он предоставляется за каждый месяц налогового периода.

Вычет производится на каждого ребенка до 18 лет, а при обучении по очной форме - до 24 лет. При определении его размера учитывается общее количество детей. Первым считается наиболее старший по возрасту ребенок. При этом не важно, предоставляется на него вычет или нет.

Таким образом, вычет на третьего ребенка-инвалида составляет 3 000 руб. независимо от возраста старших детей. При заполнении формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год" для ребенка-инвалида предусмотрен код вычета 117.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 1 марта 2012 г. N 03-04-05/7-245 О включении в сумму имущественного налогового вычета по НДФЛ расходов, связанных с выполнением налогоплательщиками отделочных работ и приобретением ими отделочных материалов

Физлицо вправе получить вычет по НДФЛ в сумме, фактически потраченной, в частности, на строительство либо приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 млн руб.

Учитываются в т. ч. расходы на приобретение отделочных материалов и на работы, связанные с отделкой. Эти затраты принимаются к вычету, если в договоре, на основании которого приобретена квартира, указано, что она без отделки. В ином случае расходы, связанные с отделкой, не включаются в вычет.

Состав отделочных работ в строительстве определен в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОК 029-2007 (ОКВЭД) (КДЕС Ред. 1).

При этом к отделочным могут быть отнесены все материалы, используемые при таких работах.