УСНО

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 апреля 2012 г. N 03-11-11/117 Об особенностях применения УСН на основе патента

До 1 января 2012 г. плательщики УСН с объектом налогообложения “доходы" могли уменьшать сумму налога (авансовых платежей) на выплаченные пособия по временной нетрудоспособности, а также на следующие страховые взносы. Это платежи на обязательное пенсионное, социальное (в связи с материнством, нетрудоспособностью, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) и медицинское страхование. При этом сумма налога (авансовых платежей) не могла быть уменьшена более чем на 50%.

С 1 января 2012 г. указанное ограничение по уменьшению суммы налога не распространяется на ИП, которые не выплачивают вознаграждения физлицам и вносят страховые взносы в ПФР и фонды ОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

ИП, перешедшие на УСН на основе патента, оплачивают 1/3 его стоимости не позднее 25 календарных дней с начала осуществления деятельности. Оставшаяся сумма вносится не позднее 25 календарных дней с момента окончания периода, на который был получен патент. При этом она уменьшается на сумму указанных выше взносов.

Разъяснено следующее. Оставшаяся часть стоимости патента за 2012 г. у ИП, не производящих выплат физлицам и уплачивающих страховые взносы в ПФР, фонды ОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, может быть уменьшена на сумму страховых взносов без ограничения.

Если в течение налогового периода фирма не получила доход, то учесть сумму возвращенного покупателю аванса в целях расчета «упрощенного» налога она не сможет.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 27 марта 2012 г. N 03-11-11/103 Об учете расходов на приобретение и ремонт помещения для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в момент его реализации

Лица, применяющие УСН, могут уменьшать полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техперевооружение.

Расходы на приобретение основного средства в период применения УСН признаются с момента его ввода в эксплуатацию. В течение налогового периода указанные расходы признаются за отчетные периоды равными долями.

НК РФ не предусмотрена возможность учета расходов на приобретение основного средства для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в момент его реализации.

При реализации основного средства до истечения 3 лет с момента учета затрат на его покупку (сооружение, изготовление) в составе расходов (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования им. Также необходимо уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Расходы на ремонт основного средства учитываются при определении налоговой базы, если они произведены после регистрации физлица в качестве ИП. Кроме того, право собственности на указанный объект должно быть зарегистрировано. Этот объект должен использоваться ИП для осуществления предпринимательской деятельности. Уменьшить налоговую базу на такие расходы можно в том периоде, в котором налогоплательщик полностью рассчитался с поставщиками материалов, подрядчиками, исполнителями работ. Обязательно наличие документов об оплате ремонтных работ и акта их сдачи-приемки.

Если ремонт производился собственными силами, должен быть документ об оплате использованных материалов.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 30 марта 2012 г. N 03-11-06/2/49 Об определении расходов организацией, применяющей УСН

Плательщики УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" учитывают арендные (лизинговые) платежи после их фактической выплаты.

Если платежи произведены авансом, то они должны уменьшать налоговую базу равномерно (как это указано в договоре аренды) при получении соответствующих услуг.

Кроме того, доходы уменьшаются на сумму фактически внесенных налогов/сборов (кроме УСН) и расходов на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности. Они учитываются в тех отчетных (налоговых) периодах, в которых они были уплачены.

Разъяснено, что суммы НДФЛ, удержанные налоговыми агентами с материальной помощи, выплачиваемой работникам, не учитываются при определении налоговой базы по УСН.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 марта 2012 г. N 03-11-06/2/44 Об учете при применении УСН сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование

При УСН с объектом обложения "доходы" налог (авансовые платежи по нему), исчисленный за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды, уплаченных за это же время.

В частности, на сумму взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

При этом сумма налога (авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50%.

Разъяснено, что плательщик ренты, применяющий УСН, обязан включать в налоговую базу денежные средства, полученные им безвозмездно по договору постоянной ренты.

Выкупная стоимость ренты, выплачиваемая ее получателю, облагается НДФЛ по ставке 13%.

По вопросу отражения хозяйственных операций по договору постоянной ренты на счетах бухучета и в бухгалтерском балансе следует обращаться в аудиторские организации.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 февраля 2012 г. N 03-11-06/2/26 Об учете организацией, применяющей УСН, имущества, переданного участником в целях увеличения чистых активов

Хозобщества/товарищества могут получать от акционеров/участников имущество (имущественные или неимущественные права) в целях увеличения чистых активов.

Разъяснено, что в рамках УСН такие поступления в состав доходов не включаются. Передача полученного имущества третьим лицам значения при этом не имеет.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 декабря 2011 г. N 03-11-06/2/178 О применении УСН некоммерческим партнерством по эксплуатации и управлению жилищным хозяйством

Суммы, полученные некоммерческим партнерством по эксплуатации и управлению жилищным хозяйством в виде вступительных, членских и целевых взносов, не учитываются при УСН.

При этом должны быть документы, подтверждающие, что данные средства используются на содержание некоммерческой организации и (или) ведение ею уставной деятельности.

Если партнерством заключен агентский договор, то при соблюдении определенных условий доходом будет являться только соответствующее вознаграждение по нему.

Сделка с третьими лицами агентом, действующим от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах последнего.

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 декабря 2011 г. № ЕД-4-3/21584 “О применения упрощенной системы налогообложения адвокатом“

Разъяснено, что если физлицо (в т. ч. имеющее статус адвоката) осуществляет предпринимательскую деятельность, то оно признается ИП и, соответственно, может применять УСН.

По вопросу правомерности осуществления адвокатами предпринимательской деятельности, не связанной с адвокатской, следует обращаться в Минюст России.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 декабря 2011 г. N 03-03-06/4/140 Об учете для целей налогообложения прибыли организаций дополнительных расходов, понесенных в период применения общей системы налогообложения в связи с устранением выявленных недостатков в выполненных работах, которые были осуществлены и оплачены в период применения УСН

Согласно разъяснениям расходы на устранение недостатков в работах, которые были выполнены и оплачены в период применения УСН, можно учесть при налогообложении прибыли.

При этом такие расходы нужно обосновать и документально подтвердить.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 декабря 2011 г. N 03-11-11/310 О налогообложении предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, по передаче в аренду жилого и нежилого недвижимого имущества

ИП, применяющий УСН, сдает в аренду квартиры и нежилые помещения под офисы и магазины. В ЕГРИП при этом указан вид экономической деятельности "Сдача внаем собственного недвижимого имущества".

Разъяснено, что доходы от указанной деятельности ЕНВД и НДФЛ не облагаются и могут учитываться в рамках УСН.

ИП, применяющий УСН, продал недвижимость.

Разъяснено, что если недвижимость использовалась в предпринимательской деятельности, а в ЕГРИП указаны определенные виды экономической деятельности, то поступления от ее продажи в рамках УСН учитываются в составе доходов.

К указанным видам экономической деятельности относятся "Подготовка к продаже собственного недвижимого имущества", "Покупка и продажа собственного жилого недвижимого имущества" и "Строительство зданий и сооружений" (коды 70.11, 70.12 и 45.2 ОКВЭД).

Доходы от предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется УСН, от НДФЛ освобождаются.

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 24.07.2009 №А32-1656/2009-33/28 Пропуск срока представления заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения вновь созданного юридического лица не может служить основанием для отказа заявителю в выборе специального режима налогообложения. Учет сумм компенсации судебных расходов ... Подробнее

Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 20.07.2009 №Ф09-4924/09-С2 Предпринимателю правомерно доначислен единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, поскольку расходы предпринимателя по контрагенту не подтверждены достоверными документами, кроме того, налогоплательщик не проявил должную осмотрительность и осторожность ... Подробнее

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28.07.2009 №03-11-06/2/136 "Упрощенцы" могут уменьшить доходы, в частности, на расходы по созданию или приобретению нематериальных активов. Поэтому затраты на создание, ежемесячное администрирование и продвижение web-сайта можно отнести к указанным расходам. Так ... Подробнее

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 31.07.2009 №03-11-06/2/142 Средства, полученные плательщиком УСН из федерального бюджета на основании гражданско-правового договора (в том числе госконтракта), включаются в налоговую базу. Подробнее

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 21.08.2009 №03-11-06/2/157 Минфин указал, что суммы компенсации судебных расходов и государственной пошлины, полученные по решению суда от ответчика, учитываются истцом в качестве доходов при применении УСН. Подробнее

Приказ Минфина России от 22.06.2009 №58н Определено, какая дата считается днем представления декларации в налоговый орган. Так как декларации по итогам отчетных периодов не представляются, суммы авансовых платежей, исчисленных за I квартал, полугодие, 9 месяцев в декларации отражаются отдельными строками. ... Подробнее

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 03.06.2009 №03-11-06/2/95 Взносы в компенсационный фонд, взносы за страховку, членские взносы некоммерческим организациям не учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, так как данные расходы не поименованы в ... Подробнее

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 03.03.2009 №03-11-06/2/33 В целях применения главы 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения" на 2009 год" коэффициент-дефлятор на 2009 г. определен в размере 1,538. В 2009 г. величина предельного размера доходов по ... Подробнее